Impuesto a la herencia en Estados Unidos para no residentes (Estate Tax)

Si una persona no residente fallece teniendo activos "situados en EE.UU.", el patrimonio puede quedar sujeto al Estate Tax federal. En muchos casos, el umbral de presentación parte de USD 60.000 y la tasa marginal máxima llega al 40%. Esta landing explica cómo funciona y cómo se estructura correctamente.

Resumen ejecutivo

Umbral típico: USD 60.000 (no residentes)

Consideración: el inmueble sigue "en EE.UU." aunque esté a tu nombre o dentro de una LLC

Solución frecuente: holding extranjero arriba de una LLC operativa

Definición

Qué es el Estate Tax o Impuesto a la herencia en Estados Unidos

Si una persona no residente y no ciudadana de Estados Unidos fallece teniendo activos "situados en EE.UU." (US-situs property), su patrimonio puede quedar alcanzado por el Estate Tax federal. A diferencia de los ciudadanos y residentes, que cuentan con una exención elevada, los no residentes tienen un crédito unificado muy bajo, lo que hace que propiedades de valor relativamente común queden expuestas al impuesto.

A continuación, un glosario con los términos clave y una tabla de fuentes oficiales para que puedas verificar cada afirmación directamente en el U.S. Code, el IRS y el CFR.

• Nonresident not a citizen (NRNC): Definición: Persona que no es ciudadana estadounidense y cuyo domicilio fiscal no está en EE.UU. al momento del fallecimiento. · Implicancia práctica: Determina qué régimen de Estate Tax aplica: el de residentes o el de no residentes. · Fuente oficial: IRS: Estate Tax for NRNC
• US-situs property: Definición: Activos que se consideran "situados en Estados Unidos" a efectos del Estate Tax, según las reglas federales. · Implicancia práctica: Solo estos activos quedan alcanzados por el impuesto para no residentes. · Fuente oficial: IRC Sec. 2104
• Estate Tax: Definición: Impuesto federal sobre la transmisión de patrimonio al fallecimiento. Para NRNC, aplica sobre el gross estate situado en EE.UU. · Implicancia práctica: Puede representar hasta el 40% del valor del activo en los tramos más altos. · Fuente oficial: IRC Sec. 2101
• Gross estate: Definición: Valor total de los activos situados en EE.UU. al momento del fallecimiento, antes de deducciones. · Implicancia práctica: Incluye inmuebles, acciones de corporaciones estadounidenses, y ciertos bienes tangibles. · Fuente oficial: IRC Sec. 2103
• Unified credit (NRNC): Definición: Crédito fiscal que reduce el impuesto a pagar. Para NRNC sin tratado aplicable, equivale a una exención de aproximadamente USD 60.000. · Implicancia práctica: Si el gross estate supera ese umbral, puede haber obligación de presentar Form 706-NA. · Fuente oficial: IRC Sec. 2102
• Real estate in the U.S.: Definición: Inmuebles ubicados físicamente en territorio estadounidense. · Implicancia práctica: Se considera siempre US-situs property, independientemente de la entidad que lo titule. · Fuente oficial: IRC Sec. 2104(a)
• Stock of U.S. corporation: Definición: Acciones de una corporación organizada bajo las leyes de EE.UU. o de un estado. · Implicancia práctica: Se considera US-situs property para no residentes, sin importar dónde estén los certificados. · Fuente oficial: IRC Sec. 2104(a)
• Bank deposits (excepción): Definición: Depósitos en bancos estadounidenses que no estén conectados con un negocio en EE.UU. · Implicancia práctica: Generalmente excluidos del gross estate para NRNC, según IRC Sec. 2105(b). · Fuente oficial: IRC Sec. 2105(b)

Perfiles

A quién apunta

Inversores latinos no residentes

Con inmuebles en EE.UU. (1 o más propiedades) cuyo valor supere el umbral de referencia.

Familias con LLC en EE.UU.

Que compraron en Florida, Delaware u otros estados usando una LLC como vehículo.

Socios de Multi-Member LLC

Con un inmueble adentro que quieren ordenar el riesgo sucesorio.

Umbral

El punto que casi nadie te dijo: el umbral para no residentes

Umbral federal de referencia

USD 60.000

para no residentes

En términos prácticos, si el valor de los activos situados en EE.UU. supera ese umbral, puede existir obligación de presentar la declaración sucesoria federal (Form 706-NA) y una exposición fiscal relevante según el caso.

Consideraciones

Por qué una LLC NO resuelve esto por sí sola

A título personal

El inmueble está a tu nombre. En un fallecimiento, se evalúa si el activo se considera 'situado en EE.UU.' a efectos sucesorios.

Con LLC (Single-Member y Multi-Member)

La LLC puede ser un vehículo operativo y de orden. Pero, según el caso, no necesariamente elimina la exposición al Estate Tax por sí sola.

Con corporación estadounidense

En términos generales, las acciones de una corporación doméstica pueden seguir tratándose como propiedad situada en EE.UU. para no residentes.

Conclusión: la entidad puede servir para operación y orden, pero la planificación sucesoria requiere una arquitectura de titularidad.

Estructura

Cómo se evita: holding extranjero arriba de una LLC operativa

Holding extranjero

(BVI / Nevis / Canadá)

LLC Single-Member en EE.UU.

(operación + banco)

Inmueble / Real Estate

en EE.UU.

Onshore vs Offshore (definición operativa)

Onshore

Sociedad constituida en el mismo país que define tu marco de referencia: donde el beneficiario final es residente fiscal o donde se administra el negocio (dirección efectiva).

Offshore

Sociedad constituida en un país distinto al de referencia. El término describe la jurisdicción de constitución; no califica la estructura. Las obligaciones y reportes se determinan por residencia fiscal, actividad, fuente de ingresos y control.

Regla práctica: si la jurisdicción de la entidad coincide con tu país de referencia es onshore; si no coincide es offshore. Ejemplo: residís fiscalmente en LATAM y constituís en EE.UU., para vos esa entidad es offshore.

Proceso

Qué hacemos en FINANCERS

Revisamos tu caso

Analizamos la estructura actual en una primera llamada

Proponemos arquitectura

Diseñamos el plan legal/fiscal y la implementación

Implementamos

Dejamos el compliance anual armado (operación + presentaciones)

Información técnica

Preguntas frecuentes

¿Una LLC elimina el Estate Tax para no residentes?

No necesariamente. La pregunta central no es qué entidad usás, sino si el activo se considera 'situado en EE.UU.' a efectos sucesorios. Un inmueble en EE.UU. suele mantener esa condición aunque esté a tu nombre o dentro de una LLC.

¿Esto aplica si el inmueble está en Florida (u otro estado)?

Sí. El Estate Tax es federal. Florida no tiene impuesto estatal a la herencia para este caso, pero eso no elimina el análisis federal para no residentes.

¿Cuál es el umbral y la alícuota para no residentes?

El umbral de referencia puede partir de aproximadamente USD 60.000 y la tasa marginal máxima puede llegar al 40%. Para no residentes, el umbral es significativamente más bajo que para residentes/ciudadanos.

¿En qué se basa la estructura 'holding extranjero arriba de una LLC'?

La normativa federal distingue entre activos 'situados en EE.UU.' y activos 'no situados en EE.UU.' para no residentes. Por eso, en planificación patrimonial, es frecuente separar operación (LLC en EE.UU.) de titularidad económica (holding extranjero).

¿Por qué usar una sociedad extranjera como holding?

Permite diseñar una arquitectura donde la operación quede en EE.UU. y la titularidad económica se estructure con objetivo sucesorio. El banco y la administración del inmueble permanecen en EE.UU., mientras la titularidad se estructura de forma consistente con el objetivo sucesorio.

¿Qué cambia si somos dos socios? (Multi-Member LLC)

Cambia la forma de cumplimiento y la complejidad de la estructura. Una Multi-Member suele tributar como partnership a efectos federales, con declaraciones informativas anuales. En materia sucesoria, el análisis se evalúa según la situación de cada socio.

¿Y si ya compré y el inmueble está dentro de una LLC?

Se puede ordenar, pero no se recomienda 'mover piezas' sin diagnóstico. Una reestructuración puede implicar costos legales, requisitos de la compañía de título, consentimiento del banco si hay hipoteca, y tiempos operativos.

¿Qué documentación necesitan para revisarlo con criterio sucesorio?

Deed/título del inmueble, settlement statement, estructura actual (articles/certificate, operating agreement), detalle de miembros y porcentajes, país de residencia de cada socio, existencia de hipoteca, cuenta bancaria y flujo operativo, y las últimas presentaciones.

Esta nota tiene fines informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Cada caso se analiza en particular.

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