1120: Corporaciones
Qué es el Form 1120, cuándo aplica el 1120 completo vs el Pro Forma, cómo funciona para C-Corps, LLCs reclasificadas y estructuras de real estate en EE.UU.
Equipo FINANCERSActualizado el 28 de octubre de 2026, 6 min de lectura
¿Qué es el Form 1120?
El Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return) es la declaración anual del impuesto sobre la renta que presenta toda C Corporation ante el IRS. A diferencia de una partnership o una disregarded entity, la C Corporation es un contribuyente separado: tiene su propia personalidad fiscal, calcula su propio impuesto y lo paga a nivel corporativo.
La tasa federal del impuesto corporativo es del 21% sobre el ingreso neto (ingresos menos deducciones permitidas). Este impuesto se paga a nivel de la corporación, antes de cualquier distribución a los accionistas.
1120 completo vs Pro Forma 1120
Existen dos versiones del Form 1120 que generan confusión frecuente:
1120 completo
Declaración real con cálculo de impuesto.Ingresos, deducciones, créditos, impuesto a pagar.Lo presenta toda C Corporation.Tasa: 21% federal sobre ingreso neto.Obligatorio incluso sin ingresos (se presenta en cero).
Pro Forma 1120
Declaración en blanco, sin cálculo de impuesto.Único propósito: servir como vehículo para adjuntar el Form 5472.Lo presenta la LLC single-member con dueño extranjero.No cambia la clasificación de la LLC.No genera obligación tributaria.
La diferencia es fundamental: el 1120 completo genera impuesto real. El Pro Forma no. Si tu LLC fue reclasificada como C-Corp vía Form 8832, presentás el 1120 completo. Si tu LLC sigue siendo disregarded entity con dueño extranjero, presentás el Pro Forma solo para adjuntar el 5472.
¿Quién presenta el 1120 completo?
- C Corporation constituida como tal: ¿Presenta 1120 completo?: Sí · Observaciones: Contribuyente separado, tasa 21%
- LLC reclasificada como C-Corp (vía 8832): ¿Presenta 1120 completo?: Sí · Observaciones: Misma obligación que una C-Corp nativa
- LLC con inmueble en EE.UU. (reclasificada C-Corp): ¿Presenta 1120 completo?: Sí · Observaciones: Rental income neto tributa al 21%
- LLC single-member (disregarded entity): ¿Presenta 1120 completo?: No — presenta Pro Forma 1120 + 5472 · Observaciones: Solo informativo
- LLC multi-member (partnership): ¿Presenta 1120 completo?: No — presenta 1065 · Observaciones: Diferente formulario
Qué incluye el 1120 completo
El Form 1120 completo tiene varias secciones que requieren información detallada:
Ingresos brutos. Ventas, servicios, dividendos, intereses, alquileres, regalías y cualquier otro ingreso de fuente americana o mundial (para corporaciones domésticas).
Deducciones. Salarios, alquileres pagados, intereses, depreciación, impuestos estatales, gastos operativos y cualquier gasto ordinario y necesario del negocio.
Impuesto calculado. 21% federal sobre el ingreso neto (ingresos menos deducciones). Pueden existir créditos que reduzcan el impuesto (foreign tax credits, research credits, etc.).
Información de accionistas. Si la corporación tiene accionistas extranjeros con más del 25% de participación, debe adjuntar Form 5472 por cada uno.
Distribución de dividendos a accionistas NRA
Cuando una C Corporation distribuye dividendos a accionistas que son NRA o entidades extranjeras, la corporación actúa como withholding agent. Retiene el 30% del dividendo (o la tasa reducida por tratado) y emite un Form 1042-S a cada accionista extranjero.
Esto genera doble imposición económica: la corporación pagó 21% sobre las ganancias, y el accionista paga hasta 30% adicional sobre el dividendo. Es una de las razones por las que la elección C-Corp vía 8832 se evalúa cuidadosamente: el beneficio de la tasa corporativa se compensa parcialmente con la retención sobre distribuciones.
Real estate y el 1120
Las LLCs que tienen inmuebles en EE.UU. y fueron reclasificadas como C-Corp vía Form 8832 presentan el 1120 completo. El rental income neto (alquiler menos gastos deducibles: depreciación, mantenimiento, impuestos locales, seguros, management fees) tributa al 21%.
La depreciación es la deducción más relevante en real estate: permite reducir el ingreso gravable distribuyendo el costo del inmueble a lo largo de su vida útil (27.5 años para residencial, 39 años para comercial bajo IRC Sec. 168).
Si la C-Corp vende el inmueble, la ganancia tributa como ingreso ordinario al 21% a nivel corporativo. Si luego distribuye el producido a accionistas NRA, aplica retención adicional. La planificación de exit es crítica.
Plazos
El Form 1120 se presenta antes del 15 de abril del año siguiente al año fiscal (para corporaciones con año fiscal calendario). Se puede solicitar extensión con Form 7004 hasta el 15 de octubre.
Presentar en cero es obligatorio. Una C Corporation que no tuvo ingresos ni actividad durante el año igualmente debe presentar el 1120. La penalidad por no presentar puede llegar al 25% del impuesto adeudado, y para corporaciones sin impuesto, el IRS puede aplicar penalidades por late filing de USD 220 por mes (hasta 12 meses) para C-Corps pequeñas.
Errores frecuentes
Confundir el Pro Forma 1120 con el 1120 completo. Son dos cosas diferentes. El Pro Forma es informativo (para LLCs disregarded entity + 5472). El 1120 completo es una declaración real con cálculo de impuesto (para C-Corps).
No presentar en cero. Una C Corporation sin actividad ni ingresos igualmente debe presentar el 1120. La obligación existe por el mero hecho de ser corporación.
No retener sobre dividendos a accionistas NRA. Si la C-Corp distribuye dividendos a accionistas extranjeros y no retiene, la corporación es responsable del impuesto no retenido más intereses y penalidades.
No considerar la doble imposición al elegir C-Corp. La tasa del 21% es atractiva, pero si el plan es distribuir dividendos a NRA, la carga total puede llegar al 44.7% (21% corporativo + 30% sobre el 79% distribuido). Se evalúa antes de presentar el 8832.
Tabla resumen
- Quién presenta: 1120 completo: C Corporation (nativa o reclasificada) · Pro Forma 1120: LLC single-member con dueño extranjero
- Calcula impuesto: 1120 completo: Sí — 21% federal · Pro Forma 1120: No
- Se adjunta Form 5472: 1120 completo: Solo si hay accionista >25% extranjero · Pro Forma 1120: Siempre
- Retención sobre dividendos a NRA: 1120 completo: Sí — 30% o tasa de tratado (Form 1042-S) · Pro Forma 1120: No aplica
- Deadline: 1120 completo: 15 de abril · Pro Forma 1120: 15 de abril
- Extensión: 1120 completo: Form 7004 hasta 15 de octubre · Pro Forma 1120: Form 7004 hasta 15 de octubre
- Penalidad: 1120 completo: Hasta 25% del impuesto + USD 220/mes · Pro Forma 1120: USD 25,000 (por el 5472)
Preguntas frecuentes
¿Mi C Corporation tiene que presentar el 1120 aunque no tenga ingresos?
Sí. Es obligatorio en cero. La obligación de presentar existe por ser corporación, independientemente de si hubo actividad.
¿Cuál es la diferencia entre el 1120 completo y el Pro Forma?
El 1120 completo es una declaración real con cálculo de impuesto al 21%. El Pro Forma es una declaración en blanco que solo sirve para adjuntar el Form 5472. Son diferentes formularios para diferentes estructuras.
¿Qué pasa con la doble imposición?
La C-Corp paga 21% sobre ganancias. Si distribuye dividendos a accionistas NRA, se retiene hasta 30% adicional. La carga total puede llegar al 44.7%. Por eso la elección C-Corp se evalúa caso por caso.
¿Una LLC con inmueble presenta el 1120 completo?
Solo si fue reclasificada como C-Corp vía Form 8832. Si sigue siendo disregarded entity, presenta Pro Forma 1120 + 5472. La elección depende de si se busca protección contra Estate Tax.
¿Puedo deducir la depreciación del inmueble?
Sí. La depreciación es deducible: 27.5 años para residencial, 39 años para comercial. Es la deducción más importante en real estate y reduce significativamente el ingreso gravable.
¿FINANCERS puede preparar el 1120 de mi corporación?
Sí. Preparamos tanto el 1120 completo (con cálculo de impuesto, deducciones, depreciación y retención sobre dividendos) como el Pro Forma 1120 + 5472 para LLCs single-member. Coordinamos con el bookkeeping para que los números sean consistentes.
Esta nota tiene fines informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Cada caso se analiza en particular.
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