1065 y K-1: Partnerships
Qué es el Form 1065 y el Schedule K-1, quién debe presentarlos, cómo funciona la retención sobre socios extranjeros y qué obligaciones genera una LLC multi-member ante el IRS.
Equipo FINANCERSActualizado el 28 de octubre de 2026, 4 min de lectura
| Qué se presenta | Fecha límite | Prórroga |
|---|---|---|
| Form 1065 + Schedule K-1 por cada socio | 15 de marzo | Hasta septiembre (si se solicita antes del vencimiento) |
¿Qué es el Form 1065?
El Form 1065 (U.S. Return of Partnership Income) es la declaración anual que presenta toda partnership ante el IRS. Una LLC con dos o más miembros es, por defecto, una partnership doméstica a efectos del impuesto federal.
La partnership en sí no paga impuesto sobre la renta. Es una entidad pass-through: el ingreso, las deducciones, los créditos y las pérdidas pasan directamente a los socios, que los reportan en sus propias declaraciones.
El Form 1065 es el documento que le dice al IRS cuánto generó la partnership y cómo se distribuyó entre los socios.
¿Qué es el Schedule K-1?
El Schedule K-1 (Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc.) es el formulario que la partnership emite a cada socio al cierre del año fiscal. Es el equivalente de un recibo de sueldo pero para socios: le dice a cada uno cuánto le corresponde del ingreso, las deducciones y los créditos de la partnership.
Cada socio recibe su propio K-1. El socio usa ese K-1 para completar su declaración personal (o corporativa, si el socio es una entidad).
La partnership presenta un K-1 por cada socio junto con el Form 1065.
¿Quién debe presentar el 1065?
- LLC multi-member (2+ socios, todos U.S. persons): ¿Presenta 1065?: Sí · Observaciones: K-1 a cada socio
- LLC multi-member con socios NRA: ¿Presenta 1065?: Sí · Observaciones: K-1 + retención bajo Sec. 1446
- LLC single-member: ¿Presenta 1065?: No — presenta 5472 + Pro Forma 1120 o nada · Observaciones: Depende del dueño
- LLC reclasificada como C-Corp (vía 8832): ¿Presenta 1065?: No — presenta 1120 · Observaciones: Ya no es partnership
- General partnership, LP, LLP: ¿Presenta 1065?: Sí · Observaciones: Misma lógica que LLC multi-member
Qué pasa cuando hay socios extranjeros
Cuando una partnership tiene socios NRA (Non-Resident Aliens) o socios que son entidades extranjeras, la propia partnership se convierte en withholding agent. El broker no retiene por la partnership — la partnership retiene por sus socios.
ECI — Ingreso efectivamente conectado
Retención bajo Section 1446 del IRC.37% para socios personas NRA.21% para socios corporaciones extranjeras.Se reporta con Form 8804 (resumen) y Form 8805 (por cada socio extranjero).
FDAP — Ingreso pasivo de fuente americana
Retención bajo Capítulo 3 del IRC.30% o tasa de tratado.Se reporta con Form 1042 (resumen) y Form 1042-S (por cada socio extranjero).
La partnership puede tener que presentar ambos pares de formularios si genera ambos tipos de ingreso. Esto es además del Form 1065 y los K-1. Una LLC multi-member con socios NRA tiene la carga de compliance más alta de todas las estructuras.
El Operating Agreement y la asignación de ingresos
El Form 1065 distribuye ingresos y pérdidas según lo establecido en el Operating Agreement de la LLC. Si no hay Operating Agreement, el IRS aplica las reglas del estado de formación (que generalmente distribuyen en partes iguales).
El Operating Agreement puede establecer asignaciones especiales (special allocations) que no sean proporcionales a la participación de cada socio, siempre que tengan sustancia económica (substantial economic effect test bajo Treas. Reg. Sec. 1.704-1(b)(2)).
FINANCERS revisa el Operating Agreement como parte del proceso de declaración para verificar que las asignaciones reportadas en el K-1 sean consistentes con el acuerdo.
Plazos
El Form 1065 se presenta antes del 15 de marzo del año siguiente al año fiscal. Es un mes antes que el deadline de las LLCs single-member (15 de abril). La razón: los socios necesitan el K-1 para completar sus propias declaraciones.
Se puede solicitar extensión con Form 7004 hasta el 15 de septiembre. Pero la extensión aplica a la presentación del 1065, no a la entrega del K-1. Los socios igualmente pueden necesitar solicitar extensión en sus propias declaraciones.
Errores frecuentes
No retener sobre socios extranjeros. Si la partnership tiene socios NRA y genera ECI, debe retener bajo Sec. 1446. No hacerlo genera penalidades e intereses sobre la partnership, no sobre el socio.
Presentar fuera de plazo sin extensión. La penalidad por late filing del 1065 es de USD 220 por socio por mes (hasta 12 meses). Para una partnership de 3 socios, son USD 660 por mes.
Asignaciones inconsistentes con el Operating Agreement. Si el K-1 reporta porcentajes que no coinciden con el Operating Agreement, el IRS puede reasignar el ingreso y aplicar penalidades.
Tabla resumen
- Formulario principal: Form 1065
- Formulario por socio: Schedule K-1
- Quién presenta: LLCs multi-member, partnerships, LPs, LLPs
- Calcula impuesto a nivel partnership: No — es pass-through
- Retención sobre socios NRA (ECI): Forms 8804 + 8805
- Retención sobre socios NRA (FDAP): Forms 1042 + 1042-S
- Penalidad por late filing: USD 220 por socio por mes (máx. 12 meses)
- Deadline: 15 de marzo (extensión hasta 15 de septiembre)
Preguntas frecuentes
¿Mi LLC multi-member paga impuestos como partnership?
No. La partnership no paga impuesto federal sobre la renta. El ingreso pasa a cada socio a través del K-1, y cada socio lo reporta en su propia declaración.
¿Qué pasa si un socio es una corporación extranjera?
La partnership retiene al 21% sobre el ECI asignable a ese socio (bajo Sec. 1446) y lo reporta con Form 8805. Si hay FDAP, retiene al 30% (o tasa de tratado) y emite 1042-S.
¿Puedo cambiar mi LLC multi-member a C-Corp?
Sí, presentando un Form 8832. Pero la conversión es un evento fiscal (liquidación de partnership + contribución a corporación). Se planifica con anticipación.
¿Qué pasa si no tengo Operating Agreement?
El IRS aplica las reglas del estado de formación. Generalmente, eso significa distribución igualitaria. Pero sin Operating Agreement, la partnership pierde flexibilidad para asignaciones especiales y protecciones entre socios.
¿El K-1 es lo mismo que un 1099?
No. El 1099 lo emite un pagador externo (broker, cliente). El K-1 lo emite la propia partnership a sus socios. Ambos reportan ingreso, pero por mecanismos diferentes.
¿FINANCERS puede preparar el 1065 y los K-1?
Sí. Preparamos el Form 1065, emitimos el K-1 de cada socio, gestionamos la retención sobre socios NRA (8804/8805 y/o 1042/1042-S) y coordinamos con cada socio para su declaración individual.
Esta nota tiene fines informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Cada caso se analiza en particular.
Seguí leyendo
Ver todas las notas
Form 1042-S: rentas de fuente estadounidense y tu obligación fiscal localEl Form 1042-S es el documento que el IRS exige emitir a quien te pagó rentas en EE.UU. si sos persona no residente. Registra el monto recibido y el impuesto retenido en la fuente. Lo usás para declarar en EE.UU. y también para respaldar el reporte de esas rentas en tu país de origen.Formularios IRS
Tax Return vs Informational Return: diferencias claveUn Tax Return es una declaración donde calculás lo que debés en impuestos —o lo que el IRS te devuelve. Un Informational Return reporta transacciones al IRS sin calcular impuestos ni generar pago. Si tenés una LLC o C-Corp en EE.UU. y vivís en LATAM, podés estar obligado a presenFormularios IRS
Formulario 1042: retención en pagos a personas extranjerasEl Form 1042 es la declaración anual que presenta toda empresa o persona en EE.UU. que paga ingresos de fuente estadounidense a personas o entidades extranjeras. Documenta los impuestos retenidos durante el año y se presenta ante el IRS antes del 15 de marzo del año siguiente al