1040-NR: Declaración NRA

¿Qué es el Form 1040-NR?

El Form 1040-NR (U.S. Nonresident Alien Income Tax Return) es la declaración personal del impuesto sobre la renta para personas que el IRS clasifica como Non-Resident Alien (NRA).

Es el equivalente del 1040 (la declaración de un residente o ciudadano), pero adaptado a las reglas que aplican a no residentes: solo se declaran ingresos de fuente estadounidense, y las deducciones y créditos disponibles son más limitados.

No todos los NRA deben presentar el 1040-NR. Solo aquellos que tienen ciertos tipos de ingreso de fuente americana o que buscan reclamar una devolución de impuestos retenidos en exceso.

¿Cuándo debe presentarlo un NRA?

Un NRA presenta el 1040-NR cuando tiene alguna de estas situaciones:

Ingreso efectivamente conectado (ECI). Si el NRA tiene un negocio o actividad en EE.UU. que genera ingreso (trade or business), debe declararlo con el 1040-NR y tributar a tasas graduales (como un residente).

Reclamar un refund. Si el broker retuvo más de lo que corresponde (por ejemplo, 30% en vez de una tasa de tratado menor), el NRA puede presentar el 1040-NR para reclamar la diferencia como devolución.

Reclamar beneficios de tratado. Algunos tratados permiten exenciones o reducciones que solo se aplican si el NRA presenta una declaración.

Recibir ingreso de alquiler con elección de net basis. Un NRA con inmueble en EE.UU. puede elegir declarar el alquiler neto (ingresos menos gastos) con el 1040-NR bajo IRC § 871(d), en vez de pagar el 30% sobre el alquiler bruto.

¿Qué ingresos se incluyen?

• ECI (negocio en EE.UU.): Tratamiento en el 1040-NR: Tasas graduales (10%-37%) · Retención previa: Puede haber pagos estimados
• FDAP (dividendos, intereses, regalías): Tratamiento en el 1040-NR: 30% o tasa de tratado (retención ya pagada) · Retención previa: Sí — reportada en 1042-S
• Ganancia de capital (>183 días en EE.UU.): Tratamiento en el 1040-NR: 30% flat · Retención previa: Depende de la fuente
• Alquiler de inmueble (net basis election): Tratamiento en el 1040-NR: Tasas graduales sobre ingreso neto · Retención previa: 30% sobre bruto si no se elige net basis
• Salario por trabajo en EE.UU.: Tratamiento en el 1040-NR: Tasas graduales · Retención previa: Retención de empleador

Los ingresos FDAP (dividendos, intereses) que ya fueron retenidos al 30% por el broker generalmente no requieren que el NRA presente el 1040-NR, salvo que quiera reclamar un refund por retención en exceso o aplicar un tratado.

Conexión con el 1042-S

El 1042-S que emite el broker muestra cuánto se pagó, cuánto se retuvo y a qué tasa. Si la retención fue correcta (por ejemplo, 30% sobre dividendos de un argentino sin tratado), no hay nada que reclamar y el NRA puede optar por no presentar el 1040-NR por esos ingresos.

Pero si la retención fue excesiva (por ejemplo, el broker aplicó 30% cuando el tratado permitía 15%), el NRA presenta el 1040-NR para reclamar la diferencia. El 1042-S es la prueba de la retención ya pagada.

Plazos

El 1040-NR se presenta antes del 15 de abril si hubo retención salarial, o antes del 15 de junio si el único ingreso fue de inversiones o negocios sin salario (extensión automática de 2 meses). Se puede solicitar extensión con Form 4868 hasta el 15 de octubre.

Si el NRA salió de EE.UU. y no planea volver, debe presentar antes de irse o coordinar la presentación desde el exterior.

Errores frecuentes

Asumir que si el broker ya retuvo, no hay que hacer nada. La retención del broker cubre el impuesto sobre FDAP, pero no cubre ECI ni otros ingresos. Si el NRA tiene un negocio o alquila un inmueble, el 1040-NR puede ser obligatorio independientemente de la retención.

No reclamar retenciones en exceso. Si el broker retuvo 30% y el tratado permite 15%, la diferencia solo se recupera presentando el 1040-NR. Sin declaración, no hay refund.

Confundir el 1040-NR con el 1040. El 1040 es para residentes y ciudadanos. El 1040-NR es para NRAs. Si no sabés cuál corresponde, la prueba está en el substantial presence test (IRC § 7701(b)) o en la visa.

Tabla resumen

• Formulario: Form 1040-NR
• Quién presenta: Non-Resident Alien con ingresos de fuente americana
• Obligatorio siempre: No — depende del tipo de ingreso y de si hay impuesto o refund a reclamar
• Ingresos declarados: Solo de fuente estadounidense (ECI, FDAP, alquiler, salario)
• Deadline: 15 de abril (o 15 de junio sin salario); extensión hasta 15 de octubre
• Conexión con 1042-S: El 1042-S prueba la retención ya pagada; el 1040-NR permite reclamar exceso

Preguntas frecuentes

¿Todo NRA tiene que presentar el 1040-NR?

No. Solo si tiene ECI, si quiere reclamar un refund, si aplica beneficio de tratado que requiere declaración, o si tiene alquiler de inmueble con elección de net basis.

¿Qué pasa si no presento el 1040-NR y me correspondía?

Si tenés ECI no declarado, el IRS puede aplicar impuesto sobre el ingreso bruto (sin deducciones). Si tenías un refund pendiente, simplemente lo perdés.

¿El 1040-NR es lo mismo que la declaración de mi LLC?

No. La LLC presenta sus propios formularios (5472 + Pro Forma 1120, o 1065, o 1120). El 1040-NR es la declaración personal del individuo NRA, no de la entidad.

¿Puedo reclamar la retención del broker con el 1040-NR?

Sí, si la retención fue excesiva. Adjuntás el 1042-S como prueba y el IRS calcula la diferencia a devolver.

¿FINANCERS puede preparar mi 1040-NR?

Sí. Evaluamos si corresponde presentar, calculamos el impuesto o refund, y lo coordinamos con la declaración de tu LLC y los 1042-S del broker.

Esta nota tiene fines informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Cada caso se analiza en particular.

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