1042-S: Retenciones
Qué es el formulario 1042-S del IRS, cuándo se emite, cómo se conecta con el W-8BEN y el W-9, y qué cambia si tenés una LLC single-member o multimember.
Equipo FINANCERSActualizado el 28 de octubre de 2026, 5 min de lectura
¿Qué es el 1042-S?
El Form 1042-S (Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding) es el formulario que el IRS usa para reportar ingresos de fuente estadounidense pagados a extranjeros, junto con las retenciones aplicadas. Es el equivalente del 1099 pero para no residentes.
No es algo que presentás vos. Es algo que recibís de tu broker (Interactive Brokers, Schwab, Fidelity) o de cualquier withholding agent que te haya pagado ingresos sujetos a retención. Documenta cuánto se pagó, cuánto se retuvo y a qué tasa.
¿Cuándo se emite?
Se emite cada vez que un withholding agent paga FDAP income de fuente americana a un foreign person. FDAP incluye dividendos, intereses, royalties y otros ingresos periódicos.
El broker lo genera al cierre de cada año fiscal y lo entrega antes del 15 de marzo del año siguiente. Si tu cuenta tiene un W-8BEN o W-8BEN-E presentado, vas a recibir un 1042-S. Si tiene un W-9, recibís un 1099 en su lugar.
Cómo se conecta con el W-8BEN, W-8BEN-E y W-9
- Persona física NRA: Formulario que completás: W-8BEN · Lo que recibís: 1042-S · Retención: 30% o tasa de tratado
- Entidad extranjera: Formulario que completás: W-8BEN-E · Lo que recibís: 1042-S · Retención: 30% o tasa de tratado
- LLC single-member (owner extranjero): Formulario que completás: W-8BEN o W-8BEN-E del owner · Lo que recibís: 1042-S a nombre del owner · Retención: Según país del owner
- Persona o entidad de EE.UU.: Formulario que completás: W-9 · Lo que recibís: 1099 (no 1042-S) · Retención: Sin retención NRA
- LLC multimember / Partnership: Formulario que completás: W-9 · Lo que recibís: 1099 del broker · Retención: La partnership retiene internamente
La lógica es secuencial: primero te identificás (W-8 o W-9), después el broker retiene, y al cierre reporta (1042-S o 1099).
Si tenés una LLC single-member
Una LLC con un solo dueño es una disregarded entity para el IRS: fiscalmente no existe. El broker mira a través de ella y ve al owner. El 1042-S sale a nombre del owner, no de la LLC.
Pero quién es ese owner cambia todo: la tasa de retención, el tratado aplicable y las obligaciones de reporte dependen de si el owner es una persona física NRA o una entidad extranjera, y de en qué país está constituida esa entidad.
Owner persona física NRA (sin entidad intermedia)
Si el dueño de la LLC es una persona física no residente — por ejemplo, un argentino — el broker recibe W-8BEN a nombre personal. El 1042-S sale al individuo. La retención sobre dividendos de fuente estadounidense es 30% (Argentina no tiene tratado fiscal con EE.UU.).
A nivel declaración, la LLC presenta Form 5472 + Pro Forma 1120 ante el IRS. Es una obligación informativa: se presenta aunque no haya actividad ni impuesto a pagar. Penalidad por no presentar: USD 25,000 por formulario. Deadline: 15 de abril, con extensión posible hasta 15 de octubre.
Owner entidad extranjera (corporación offshore)
Si el dueño de la LLC es una corporación extranjera — canadiense, BVI, Nevis u otra jurisdicción — el broker recibe W-8BEN-E a nombre de esa corporación como beneficial owner. El 1042-S sale a nombre de la corporación, no de la LLC ni de los individuos detrás.
El broker no tiene obligación de mirar más allá de la corporación. Lo que ocurra con los accionistas individuales es un asunto interno de la corporación y de las obligaciones fiscales de cada persona en su país de residencia.
Retención según jurisdicción de la offshore
La tasa de retención sobre dividendos depende del país donde está constituida la entidad que el broker identifica como beneficial owner. La diferencia entre una offshore con tratado y una sin tratado es significativa:
- Canadá: Tratado con EE.UU.: Sí (EE.UU.-Canadá) · Retención sobre dividendos: 15% o 5% según participación · Formulario del broker: 1042-S a nombre de la canadiense
- BVI (British Virgin Islands): Tratado con EE.UU.: No · Retención sobre dividendos: 30% sin reducción · Formulario del broker: 1042-S a nombre de la BVI
- Nevis: Tratado con EE.UU.: No · Retención sobre dividendos: 30% sin reducción · Formulario del broker: 1042-S a nombre de la Nevis
- Panamá: Tratado con EE.UU.: No · Retención sobre dividendos: 30% sin reducción · Formulario del broker: 1042-S a nombre de la panameña
En todos los casos la mecánica es la misma: la LLC es transparente, el broker ve a la offshore, emite el 1042-S a nombre de la offshore y retiene según corresponda. La diferencia es solo la tasa: con tratado puede bajar a 15% o 5%; sin tratado se retiene el 30% completo sin posibilidad de reducción en origen.
Para reclamar el beneficio de un tratado, la corporación debe completar la Parte III del W-8BEN-E indicando el país de residencia fiscal y el artículo del tratado aplicable. Si no se reclama, el broker aplica la tasa estándar del 30% aunque exista tratado.
Visión comparativa
Para consolidar cómo cambia el tratamiento según la estructura completa:
- LLC single-member + owner entidad extranjera: Formulario ante broker: W-8BEN-E · Reporte de retención: 1042-S a nombre del owner extranjero · Observaciones: Aplica tratado según país del owner
- LLC single-member + owner persona NRA: Formulario ante broker: W-8BEN · Reporte de retención: 1042-S a nombre del individuo · Observaciones: Aplica tratado según país del individuo
- LLC multimember / Partnership doméstica: Formulario ante broker: W-9 · Reporte de retención: No 1042-S del broker · Observaciones: La partnership retiene bajo Sec. 1446 del IRC
- Persona física U.S.: Formulario ante broker: W-9 · Reporte de retención: 1099-DIV · Observaciones: Sin retención NRA
En el primer caso (LLC + offshore), el 1042-S es el formulario correcto y sale a nombre de la corporación extranjera. La tasa depende exclusivamente de si el país de esa corporación tiene tratado con EE.UU. y de si se reclamó el beneficio en el W-8BEN-E.
Preguntas frecuentes
¿El 1042-S es algo que yo presento ante el IRS?
No. Lo recibís de tu broker. El broker lo presenta ante el IRS. Vos lo usás como respaldo para tu declaración anual.
¿Qué pasa si mi W-8BEN venció?
El broker aplica automáticamente la retención máxima del 30%, sin importar si hay tratado favorable. El W-8BEN tiene vigencia de 3 años desde la firma. Renovarlo a tiempo es fundamental.
¿Por qué el 1042-S no sale a nombre de mi LLC?
Si tu LLC es single-member, es una disregarded entity para el IRS. El broker mira a través de ella y emite el 1042-S a nombre del owner, sea persona o entidad.
¿Mi LLC multimember recibe 1042-S del broker?
No. La LLC multimember presenta W-9 y es tratada como entidad doméstica. El broker emite 1099. La retención sobre socios extranjeros la gestiona la propia partnership con Forms 8804/8805 y/o 1042/1042-S.
¿Puedo recuperar lo que me retuvieron?
Depende de la estructura y el tratado aplicable. Si la retención fue mayor a lo que correspondía, se puede reclamar un crédito al presentar la declaración anual. FINANCERS gestiona este proceso completo.
Esta nota tiene fines informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Cada caso se analiza en particular.
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