Sección 174A: incentivos para fábricas de software en USA

# Sección 174A: incentivos para fábricas de software en USA

La Sección 174A permite deducir el 100% de los costos domésticos de desarrollo de software en el año que los incurrís, sin amortizarlos en cinco años. Rige para ejercicios fiscales que empiezan después del 31 de diciembre de 2024 y fue creada por la One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) para revertir el daño fiscal de la TCJA.

Si tenés una empresa de software —una startup, una agencia de desarrollo, o cualquier negocio donde los ingenieros generan el producto— esta norma cambia tu carga impositiva de forma concreta. Deducís este año lo que gastás este año en tu equipo de desarrollo. No en cinco cuotas a lo largo de media década.

El contexto importa. Entre 2022 y 2024, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA, por sus siglas en inglés) obligó a capitalizar y amortizar los gastos de I+D durante cinco años en lugar de deducirlos de inmediato. Miles de empresas de software pagaron impuestos sobre ganancias contables que no coincidían con su caja real. Con la OBBBA, ese período terminó.

Por qué importa la Sección 174A si tenés una empresa de software

El costo principal de una fábrica de software no es la infraestructura: son las personas. Los salarios de ingenieros, los contratos con desarrolladores, los servicios de cómputo directamente relacionados con el desarrollo. Cuando el IRS obliga a capitalizar esos gastos y deducirlos en cuotas de cinco años, el efecto es claro: pagás impuestos sobre ingresos que ya salieron de tu cuenta.

La Sección 174A revierte esa lógica. Cada dólar que invertís en desarrollo de software doméstico lo podés deducir en el mismo ejercicio fiscal en que lo pagás. Para una LLC o C-Corp con un equipo de desarrollo activo, eso puede representar una reducción significativa de la base imponible ya en el ejercicio 2025, no en 2028 ni en 2030.

Qué cambió con la OBBBA: de la TCJA a la Sección 174A

La pesadilla fiscal de 2022 a 2024

La TCJA insertó una disposición con efecto retardado que entró en vigor en 2022. A partir de ese año, los gastos de investigación y experimentación (I+E) dejaron de ser deducibles de inmediato. La I+D doméstica debía amortizarse durante cinco años —con convención de medio año en el primero— y la I+D extranjera, durante 15 años.

El efecto práctico fue un impuesto fantasma. Una empresa que pagaba $1.000.000 en salarios de ingeniería solo podía deducir $100.000 en el año uno. El resto quedaba diferido. Startups que operaban cerca del punto de equilibrio descubrieron que debían impuestos federales sobre beneficios contables que no coincidían con su saldo bancario real.

Las nuevas reglas desde 2025

La OBBBA creó la Sección 174A para terminar con esa situación. Para ejercicios fiscales que empiezan después del 31 de diciembre de 2024, los costos domésticos de desarrollo de software calificados como I+D son deducibles en el año en que se incurren. No hay capitalización obligatoria, no hay diferimiento.

La norma mantiene una opción de elección: podés amortizar en lugar de deducir todo de golpe, siempre que el período sea de al menos 60 meses. En qué casos conviene esa elección lo explicamos más adelante.

Qué costos de software califican para la deducción inmediata

No todo gasto relacionado con software entra automáticamente. La Sección 174A cubre los costos que el IRS clasifica como investigación y experimentación. Para una empresa de software, en términos prácticos eso incluye:

• Salarios y compensaciones de ingenieros que trabajan directamente en el desarrollo del producto
• Contratistas que realizan trabajo de desarrollo técnico relacionado con el proyecto
• Costos de cómputo directamente atribuibles a actividades de I+D —servidores, servicios cloud usados en desarrollo
• Materiales y suministros consumidos en el proceso de experimentación o prototipado

No califican los gastos de marketing, ventas, soporte general ni el mantenimiento rutinario de software que ya está en producción. La frontera entre desarrollo activo (califica) y mantenimiento (no califica) es uno de los puntos más frecuentes en auditorías del IRS. Documentar correctamente a qué actividad corresponde cada gasto es parte del Bookkeeping que necesitás tener en orden desde el primer mes del ejercicio.

I+D en el exterior: lo que la Sección 174A no cubre

La Sección 174A aplica exclusivamente a I+D doméstica —actividades de desarrollo realizadas dentro de los Estados Unidos. Los costos de desarrollo en el exterior no cambiaron con la OBBBA: siguen sujetos a la amortización de 15 años que estableció la TCJA.

Si tus ingenieros están en Argentina, México, Colombia, Chile, Perú o Uruguay, esos contratos o salarios no califican para la deducción inmediata. Se amortizan a lo largo de 15 años. Esta distinción es relevante si tu empresa mezcla equipos domésticos con equipos en LATAM: solo la porción de costos domésticos accede al beneficio de la Sección 174A.

Si estás estructurando tu operación para maximizar la deducción, la distribución geográfica del equipo de desarrollo es una variable fiscal directa, no un detalle de recursos humanos.

¿Deducís de golpe o amortizás? Cómo elegir

La deducción inmediata es el estándar bajo la Sección 174A, pero hay casos donde elegir amortizar tiene más sentido.

Empresa cerca del punto de equilibrio. Si deducís un volumen grande de costos de I+D en un solo año y generás una Pérdida Operativa Neta (NOL, por sus siglas en inglés), la ley actual limita el uso de esas pérdidas al 80% de la renta imponible futura. El 20% restante no lo podés usar de inmediato. Amortizar en 60 meses o más distribuye el gasto hacia años con renta disponible para absorberlo completamente.

Reportes a inversores o covenants bancarios. La amortización queda fuera del cálculo del EBITDA. Si necesitás mantener ese número alto para cumplir condiciones de préstamo o reportar métricas financieras a inversores, capitalizar los costos de software mejora el EBITDA en el corto plazo.

Tasas impositivas futuras más altas. Si esperás mayor rentabilidad o cambios legislativos que eleven las tasas, diferir deducciones hacia esos años puede maximizar el ahorro total. Estas son decisiones que requieren modelado con números reales, no reglas universales.

Sección 174A en tu LLC o C-Corp

La norma aplica a ambas estructuras. En una C-Corp, la deducción reduce la renta imponible corporativa directamente. Con la tasa federal corporativa del 21%, eso se traduce en ahorro de impuestos en el mismo ejercicio en que incurrís los costos.

En una LLC que tributa como sociedad (pass-through), la deducción fluye hacia los dueños y reduce su renta personal. Si la LLC eligió tributar como corporación con el Form 8832, aplica el tratamiento de C-Corp. La elección de clasificación fiscal de la entidad impacta cómo y cuándo se materializa el beneficio.

Para las LLC de dueño no residente (Foreign-Owned), el cumplimiento ya incluye obligaciones específicas: presentás el Form 5472 y el Form 1120 pro-forma cada año para reportar transacciones con partes relacionadas. La Sección 174A agrega la necesidad de documentar los gastos de I+D de forma que resistan una eventual revisión del IRS. Tu Bookkeeping tiene que clasificar cada costo correctamente desde el inicio.

Recuperá lo que capitalizaste en 2022–2024

Uno de los puntos más concretos de la OBBBA: si tu empresa tenía ingresos brutos promedio por debajo de aproximadamente $31 millones, podés volver atrás y deshacer la capitalización de los años 2022, 2023 y 2024. Eso implica solicitar un reembolso al IRS por impuestos pagados bajo las reglas de la TCJA.

La fecha límite para esa regularización es el 6 de julio de 2026. Es un plazo corto. Los cálculos son complejos: implican deshacer amortizaciones acumuladas, ajustar declaraciones ya presentadas y coordinar con el procedimiento administrativo del IRS (Rev. Proc. 2025-28). Si creés que calificás, no lo dejés para los últimos días.

Si tu empresa supera el umbral de $31 millones en ingresos brutos promedio, no aplica esta opción retroactiva. Los años 2022–2024 quedan bajo las reglas de la TCJA.

Sección 174A y el crédito R&D de la Sección 41

La Sección 174A no es el único incentivo para I+D en el código fiscal de EE.UU. La Sección 41 ofrece un crédito fiscal directo —el R&D Tax Credit— sobre gastos de investigación calificados. Ambos incentivos pueden coexistir, pero con una advertencia: el monto que deducís bajo la Sección 174A puede afectar la base de cálculo del crédito de la Sección 41.

No es "tomás las dos y listo". La interacción entre deducción inmediata y crédito requiere modelado específico. Si tu empresa califica para el crédito de la Sección 41, calcular la combinación óptima puede marcar una diferencia real en tu carga fiscal total. La decisión de deducir o amortizar afecta directamente lo que podés reclamar bajo la Sección 41.

Un punto adicional: la conformidad estatal. No todos los estados de EE.UU. adoptan automáticamente la normativa federal. Algunos pueden no reconocer la Sección 174A para impuestos estatales, creando divergencias entre lo que deducís a nivel federal y lo que podés deducir a nivel estatal. Delaware, Wyoming, Florida y New Mexico —estados populares para LLC— tienen tratamientos que conviene verificar con tu contador.

Conclusión

La Sección 174A es un cambio estructural: deducís este año lo que gastás este año en desarrollar software. Para fábricas de software con equipos domésticos, eso reduce la carga fiscal de forma directa. Pero la coordinación con el crédito de la Sección 41, la distinción entre costos domésticos y extranjeros, la decisión entre deducción inmediata y amortización, y la posibilidad de recuperar lo pagado en 2022–2024 requieren planificación, no suposiciones.

En FINANCERS trabajamos con emprendedores latinoamericanos que operan LLC y C-Corp en Delaware, Wyoming, Florida y New Mexico. Gestionamos constitución de entidades, EIN, compliance (Form 5472, Form 1120, Form 1040-NR, BOI Report para FinCEN), Bookkeeping en dólares y asesoría fiscal sobre deducciones como la Sección 174A. Si querés entender cómo aplica esto a tu empresa, hablá con nosotros.

Preguntas frecuentes

¿Qué es la Sección 174A y qué incentivos ofrece para fábricas de software en USA?

La Sección 174A es la norma del código fiscal de EE.UU. que permite a las empresas deducir el 100% de sus costos domésticos de I+D —incluyendo desarrollo de software— en el mismo año que los incurren. Fue creada por la OBBBA y aplica desde el 1 de enero de 2025. Antes de esta norma, esos costos debían amortizarse durante cinco años bajo la TCJA.

Para una empresa de software con equipos de ingeniería activos, el impacto es directo: reducís tu base imponible en el año de mayor gasto, no cinco años después. Eso mejora el flujo de caja y reduce los impuestos del ejercicio corriente.

¿Cuánto puede ahorrar mi empresa con la Sección 174A?

Depende del volumen de costos de I+D calificados y de la tasa impositiva aplicable a tu entidad. Una C-Corp con la tasa federal del 21% y $500.000 en gastos calificados podría ahorrar hasta $105.000 en comparación con el régimen anterior, donde solo podía deducir una fracción ese año. Para una LLC con tributación pass-through, el ahorro depende de la tasa marginal personal del dueño.

El número exacto requiere modelado con tu estructura específica, estado de incorporación y conformidad estatal. Consultá con FINANCERS para estimarlo en tu caso concreto.

¿Qué pasa si mis desarrolladores están en LATAM?

Los costos de desarrollo realizados fuera de EE.UU. no califican para la deducción inmediata de la Sección 174A. Si tus ingenieros están en Argentina, México, Colombia, Chile, Perú o Uruguay, esos gastos siguen bajo amortización de 15 años —igual que bajo la TCJA. Solo los costos de actividades realizadas dentro de Estados Unidos acceden al beneficio completo.

Podés igualmente explorar el crédito de la Sección 41 sobre gastos domésticos que califiquen, pero la deducción inmediata no aplica a la porción de costos extranjeros.

¿Conviene siempre deducir de golpe o a veces es mejor amortizar?

No siempre. Si tu empresa está cerca del punto de equilibrio, una deducción grande en un solo año puede generar una NOL. La ley limita el uso de esas pérdidas al 80% de la renta imponible futura, lo que reduce el valor efectivo del beneficio. En ese escenario, amortizar en 60 meses o más puede ser más eficiente fiscalmente.

También importa el impacto en EBITDA —si tenés reportes a inversores o covenants bancarios— y la tasa impositiva esperada en años futuros. Es una decisión de planificación, no un dato universal.

¿Puedo recuperar lo que capitalizé entre 2022 y 2024?

Sí, si tu empresa tenía ingresos brutos promedio por debajo de aproximadamente $31 millones. La OBBBA incluye una opción de regularización retroactiva para pequeñas empresas: podés deshacer la capitalización de 2022, 2023 y 2024 y pedir un reembolso al IRS. La fecha límite es el 6 de julio de 2026. Después de esa fecha, perdés la oportunidad.

Los cálculos involucran deshacer amortizaciones acumuladas y ajustar declaraciones ya presentadas. Necesitás moverte rápido y con un contador que conozca el procedimiento específico del IRS.

¿La Sección 174A aplica igual en una LLC que en una C-Corp?

La norma aplica en ambas estructuras, pero el mecanismo es diferente. En una C-Corp, la deducción reduce la renta imponible corporativa directamente. En una LLC con tributación pass-through, el beneficio fluye hacia los dueños y reduce su renta personal. Si la LLC eligió tributar como corporación con el Form 8832, aplica el tratamiento corporativo.

Para LLC de dueño no residente (Foreign-Owned), esto se suma al cumplimiento del Form 5472 y el Form 1120 pro-forma. La documentación de gastos de I+D es crítica en esos casos.

¿Cuánto tarda en verse el impacto fiscal de la Sección 174A?

El beneficio aparece en la declaración del ejercicio fiscal 2025 —la que presentás en 2026, si tu año fiscal es calendario. No necesitás aprobación previa del IRS: clasificás los costos correctamente y los deducís en tu declaración anual. No hay registro ni proceso previo.

Si hacés pagos de impuestos estimados durante el año, podés ajustarlos para reflejar la mayor deducción y reducir el pago trimestral. Eso adelanta el impacto en caja sin esperar al cierre del ejercicio.

Esta nota tiene fines informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Cada caso se analiza en particular.

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